A betéti társaság egy népszerű üzleti struktúra, amely kétféle partnertípust tesz lehetővé: általános és korlátozott partnereket. Az általános partnerek korlátlan felelősséggel és a partnerség működése feletti ellenőrzéssel rendelkeznek, míg a korlátozott partnerek korlátozott felelősséggel és ellenőrzés nélkül. A partnerség tőkeszámlái nyomon követik a partnerek befizetéseit és felosztásait, amelyek meghatározzák a nyereségből és veszteségből való részesedésüket. Ha azonban egy betéti társaságnak negatív tőkeszámlája van, a partnerek alapjának meghatározása kihívást jelenthet.
A negatív tőkeszámla azt jelenti, hogy a partnerség többet tartozik a partnereknek, mint amennyit azok befizettek vagy kaptak. Ez akkor fordulhat elő, ha a partnerség veszteséget termel, többet oszt ki, mint amennyit keres, vagy az eszközöket könyv szerinti értékük alatt likvidálja. Ilyen esetekben a korlátozott partnereknek negatív alapjuk lehet, ami azt jelenti, hogy nem vonhatják le a veszteségeket, illetve nem részesülhetnek adómentes kifizetésekben mindaddig, amíg nem állítják vissza az alapjukat. Másfelől a közkereseti partnereknek pozitív alapjuk lehet, ha a nyereségből való részesedésüknél nagyobb mértékben járultak hozzá, vagy kevesebb felosztást vettek fel.
A negatív tőkeszámlával rendelkező korlátozott partner alapjának meghatározásához a partnerségnek az Internal Revenue Code (IRC) és a Treasury Regulations szabályait kell követnie. Az IRC előírja, hogy a partner alapja megegyezik a befizetéseivel, megnövelve a nyereségből való részesedésével, és csökkentve a veszteségekből és felosztásokból való részesedésével. A partner azonban nem lehet negatív alapon, ami azt jelenti, hogy az alapot meghaladó veszteségek és felosztások felfüggesztésre és átvitelre kerülnek, amíg a partner vissza nem állítja az alapját.
A Kincstári rendeletek további útmutatást nyújtanak a negatív tőkeszámlával rendelkező korlátolt felelősségű partner alapjának meghatározásához. A „minősített jövedelem beszámítására” vonatkozó szabály értelmében a korlátolt felelősségű partner levonhatja a veszteségeket és adómentesen részesülhet kifizetésekben a „minősített jövedelem” részének erejéig, amely a partnerség passzív forrásokból, például bérleti díjakból, jogdíjakból és kamatokból származó nettó jövedelme. A veszteségek és kifizetések fennmaradó része felfüggesztésre és átvitelre kerül mindaddig, amíg a partner vissza nem állítja az alapját, vagy a társaság nem termel több minősített jövedelmet.
Összefoglalva, a negatív tőkeszámlával rendelkező betéti társaság alapjának meghatározása gondos elemzést és az IRC és a kincstári rendeletek betartását igényli. A negatív bázissal rendelkező korlátolt felelősségű partnerek adókedvezményeit korlátozhatják, amíg vissza nem állítják az alapjukat, míg a pozitív alapokkal rendelkező általános partnerek előnyt élvezhetnek a felosztásokban. Ezért alapvető fontosságú, hogy a partnerek konzultáljanak adótanácsadóikkal, és áttekintsék a társasági szerződést, hogy tisztában legyenek jogaikkal és kötelezettségeikkel.
Igen, a korlátolt felelősségű partner rendelkezhet negatív tőkeszámlával. A betéti társaságban a betéti partnerek nem vesznek részt a vállalkozás napi működésében, és csak a társaságba történt befektetésük összegéért felelnek. Ha a partnerségnek olyan veszteségei vagy kiadásai keletkeznek, amelyek meghaladják a keletkezett bevételt, a korlátolt felelősségű partnerek negatív tőkeszámlával rendelkezhetnek.
Fontos azonban megjegyezni, hogy a negatív tőkeszámla nem jelenti azt, hogy a korlátolt felelősségű partner tartozik a partnerségnek. Ez egyszerűen azt jelenti, hogy a korlátolt felelősségű partnerre jutó veszteségek vagy költségek összege nagyobb, mint a partnerségtől kapott jövedelem vagy felosztás összege.
Ebben a helyzetben az általános partner köteles lehet további befizetéseket teljesíteni a partnerségbe, hogy fedezze a korlátozott partnerek negatív tőkeszámláit. Alternatív megoldásként a társasági szerződés előírhatja, hogy a negatív tőkeszámla átvihető és beszámítható a jövőbeni nyereségbe vagy felosztásba.
Fontos, hogy a betéti partnerek tisztában legyenek a betéti társaságba történő befektetéssel járó kockázatokkal, és gondosan vizsgálják meg a társasági szerződést, mielőtt bármilyen kötelezettséget vállalnának.
Igen, egy partner rendelkezhet negatív adóalapú tőkeszámlával. Az adóalap-tőkeszámla az a pénzösszeg, amelyet a partner a partnerségbe fektetett be. Ezt úgy számítják ki, hogy veszik a partner kezdeti hozzájárulását a partnerséghez, hozzáadják a további hozzájárulásokat, és levonják a kivonásokat vagy felosztásokat.
Ha egy társulás több veszteséget osztott fel egy partnerre, mint amennyi a partner adóalap-tőkeszámlája, akkor a partner adóalap-tőkeszámlája negatív lesz. Ez azt jelenti, hogy a partner tartozik a partnerségnek, és a partner nem vehet ki pénzt a partnerségből, amíg a negatív egyenleg vissza nem áll.
Fontos, hogy a partnerek nyomon kövessék adóalap-tőkeszámlájukat, hogy elkerüljék a negatív egyenleg kialakulását. A negatív egyenleg adózási következményekkel járhat a partner számára, és korlátozhatja a partner azon képességét, hogy pénzeszközökhöz jusson a partnerségből. A partnereknek konzultálniuk kell egy adószakértővel, hogy megértsék a negatív adóalap-tőkeszámla következményeit, és tervet dolgozzanak ki annak helyreállítására.
Igen, lehetséges, hogy a partnerségben negatív adóalap legyen. Az alap azt a pénzösszeget jelenti, amelyet a partnerek a partnerségbe tettek, vagy az általuk apportált eszközök értékét. Negatív alap akkor keletkezik, ha egy partner több pénzt vett ki a partnerségből, mint amennyit beletett. Ez akkor fordulhat elő, ha egy partner olyan kifizetést vesz fel, amely nagyobb, mint a társulás nyereségéből való részesedése, vagy ha a partner azelőtt vesz fel kifizetést, mielőtt teljes mértékben hozzájárult volna a tőkerészesedéséhez.
A negatív alapnak adózási következményei lehetnek a partner számára. Például, ha a partnerség elad egy eszközt, és nyereséget realizál, a negatív alapot képviselő partner adóköteles jövedelmet könyvelhet el, még akkor is, ha nem kapott felosztást a bevételből. Továbbá, ha a társulásnak veszteségei vannak, a negatív alapon álló partner nem vonhatja le a veszteségekből rá eső részt mindaddig, amíg nem állította vissza az alapját nullára. Ezért fontos, hogy a partnerek nyomon kövessék az alapjukat, és adótanácsadóikkal együttműködve kezeljék a negatív alapot érintő problémákat.