A GAAP számviteli szabályok megkövetelik a vállalatoktól, hogy pénzügyi információikat pontosan és átláthatóan rögzítsék. Ennek egyik kulcsfontosságú eleme a nem realizált tőkenyereségek kezelése. Bár ezek a nyereségek jelentős hatással lehetnek egy vállalat mérlegére, elszámolásuk nem mindig egyszerű.
A nem realizált tőkenyereségek olyan nyereségek, amelyek olyan befektetéseken vagy eszközökön keletkeztek, amelyeket még nem adtak el. Például, ha egy vállalatnak részvényei vannak egy olyan nyilvánosan jegyzett vállalatban, amelynek értéke megnőtt, az értéknövekedés nem realizált tőkenyereséget jelent. A nem realizált nyereséggel kapcsolatos legfontosabb probléma az, hogy még nem realizálódott – ami azt jelenti, hogy a vállalat még nem kapta meg az eszköz eladásából származó pénzt.
A GAAP számviteli szabályok szerint a nem realizált tőkenyereség nem jelenik meg a vállalat eredménykimutatásában. Ennek az az oka, hogy ezek a nyereségek még nem realizálódtak, és ezért nem jelentenek tényleges pénzbevételt. A mérlegben azonban az eszköz értékének növekedéseként szerepelnek.
A nem realizált tőkenyereségek hatása egy vállalat pénzügyi kimutatásaira jelentős lehet. Például, ha egy vállalatnak nagy portfóliónyi befektetése van, amelyek értéke jelentősen megnőtt, ez a vállalat eszközeinek jelentős értéknövekedéséhez vezethet. Ez viszont pozitív hatással lehet a vállalat általános pénzügyi helyzetére, és vonzóbbá teheti a befektetők számára.
A nem realizált nyereséggel azonban kockázatok is járnak. Például, ha az eszköz értéke az eladás előtt csökken, a vállalat veszteséget könyvelhet el. Ez negatív hatással lehet a vállalat pénzügyi helyzetére, és kevésbé vonzóvá teheti a befektetők számára.
Összefoglalva, a nem realizált tőkenyereségnek a GAAP számviteli szabályok szerinti kezelése fontos kérdés, amelyet a vállalatoknak mérlegelniük kell. Bár ezek a nyereségek jelentős hatással lehetnek a vállalat mérlegére, elszámolásuk nem mindig egyszerű. A vállalatoknak gondosan fel kell mérniük az ilyen nyereségekkel kapcsolatos kockázatokat és előnyöket annak biztosítása érdekében, hogy pénzügyi kimutatásaik pontosan tükrözzék pénzügyi helyzetüket.
Az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) szerint a nem realizált nyereségek nem számítanak jövedelemnek. Ennek az az oka, hogy a nem realizált nyereségek még nem realizáltak, azaz még nem alakultak át pénzeszközzé vagy más eszközzé. Nem realizált nyereség akkor keletkezik, amikor egy eszköz értéke növekszik, de az eszközt még nem adták el vagy nem idegenítették el.
A GAAP szerint a bevételt akkor kell elszámolni, amikor azt megtermelik, azaz amikor az árukat vagy szolgáltatásokat a vevőnek nyújtják, és a fizetést megkapják. A nem realizált nyereségek esetében az eszköz még nem került értékesítésre vagy elidegenítésre, így nem történt kifizetés. Ezért a GAAP szerint a nem realizált nyereségeket nem számolják el bevételként.
Fontos megjegyezni, hogy a nem realizált nyereségeket továbbra is ki lehet mutatni a pénzügyi kimutatásokban az eszköz valós értékének összetevőjeként. Ennek oka, hogy a valós érték az eszköz becsült értéke, ha azt nyílt és versenyképes piacon értékesítenék. A nem realizált nyereségeket a valós érték kiszámításakor figyelembe veszik, még akkor is, ha azok a GAAP szerint nem minősülnek bevételnek.
A nem realizált nyereségek olyan nyereségek, amelyek még nem realizálódtak, vagyis még nem jelennek meg a pénzügyi kimutatásokban. Ezek a nyereségek akkor keletkeznek, amikor egy vállalat tulajdonában lévő eszköz értéke megnövekedett, de még nem került értékesítésre. A nem realizált nyereségek elszámolásához a vállalatnak követnie kell az általánosan elfogadott számviteli elveket (GAAP), amelyek megkövetelik a valós értéken történő elszámolást.
Egy eszköz valós értéke az az ár, amelyet egy tájékozott vevő fizetne az adott eszközért a nyílt piacon. Amikor egy eszköz valós értéke növekszik, a vállalatnak a nem realizált nyereséget a pénzügyi kimutatásaiban kell elszámolnia. Ez úgy történik, hogy a mérlegben megnövelik az eszközszámla értékét, és a nem realizált nyereséget a mérleg saját tőke részében rögzítik.
Tegyük fel például, hogy egy vállalat egy másik vállalat részvényeivel rendelkezik, amelyek értéke 10 000 dollárról 15 000 dollárra nőtt. A vállalat még nem adta el a részvényt, így a nyereség nem realizált. Ennek elszámolásához a vállalat a mérlegben a részvényeszközök számlájának értékét 10 000 dollárról 15 000 dollárra növelné, és az 5 000 dolláros nem realizált nyereséget a mérleg saját tőke részében rögzítené.
Fontos megjegyezni, hogy a nem realizált nyereség is visszafordítható, ha az eszköz valós értéke csökken. Ebben az esetben a vállalat csökkentené az eszközszámla értékét a mérlegben, és a nem realizált veszteséget a mérleg saját tőke részében rögzítené.
A nem realizált nyereség egy olyan eszköz értéknövekedése, amelyet még nem adtak el vagy nem realizáltak. A nem realizált nyereség naplóbejegyzések könyvelésében a következő lépéseket kell követnie:
1. lépés: Az eszköz valós piaci értékének (FMV) meghatározása
A nem realizált nyereség naplóbejegyzések rögzítésének első lépése az eszköz valós piaci értékének meghatározása. Az FMV az az ár, amelyen az eszközt a szabadpiacon el lehetne adni.
2. lépés: A forgalmi érték összehasonlítása az eszköz könyv szerinti értékével
A következő lépés a forgalmi érték és az eszköz könyv szerinti értékének összehasonlítása. A könyv szerinti érték az eszköznek a vállalat számviteli nyilvántartásában szereplő értéke.
3. lépés: A nem realizált nyereség meghatározása
Az FMV és a könyv szerinti érték közötti különbség a nem realizált nyereség. Ha az FMV nagyobb, mint a könyv szerinti érték, akkor a nem realizált nyereség pozitív szám. Ha az FMV kisebb, mint a könyv szerinti érték, akkor a nem realizált nyereség negatív szám, más néven nem realizált veszteség.
4. lépés: A naplóbejegyzés rögzítése
A nem realizált nyereség naplóbejegyzés rögzítéséhez meg kell terhelni az eszközszámlát és jóvá kell írni egy nem realizált nyereségszámlát. Például, ha a nem realizált nyereség 5000 dollár egy berendezésen, a naplóbejegyzés a következő lesz:
Terhelés:
Ha van egy nem realizált veszteség, a bejegyzés ennek az ellenkezője lenne:
Terhelés:
A nem realizált nyereség naplóbejegyzések rögzítése fontos ahhoz, hogy az eszközök valós értékét tükrözze a vállalat pénzügyi kimutatásaiban. Ez segít a befektetőknek, hitelezőknek és más érdekelt feleknek abban, hogy megalapozott döntéseket hozzanak a vállalat pénzügyi helyzetéről.