A pénzügyi beszámolás során a vállalatok gyakran szembesülnek azzal a kihívással, hogy több leányvállalat vagy üzleti egység számláit kell összevonniuk. A folyamat egyszerűsítése érdekében a vállalatok összevonhatják vagy konszolidálhatják pénzügyi kimutatásaikat. Bár a két módszer hasonló célt szolgál, az érintett tulajdonosi és ellenőrzési szint tekintetében eltérnek egymástól. Ebben a cikkben a pénzügyi kimutatások összevonása és konszolidálása közötti különbséget vizsgáljuk meg.
Az összevont pénzügyi kimutatások egy olyan módszer, amelyet akkor alkalmaznak, ha egy vállalatnak több leányvállalatban vagy üzleti egységben van ellenőrző részesedése. Ebben a forgatókönyvben az anyavállalat a leányvállalatok szavazati jogot biztosító részvényeinek több mint 50%-át birtokolja, így jelentős ellenőrzést gyakorol azok pénzügyi tevékenységei felett. A pénzügyi kimutatások összevonása magában foglalja az anyavállalat és leányvállalatai pénzügyi információinak egyetlen pénzügyi kimutatássá történő összeadását.
A kombinált pénzügyi kimutatások átfogó képet adnak az anyavállalat pénzügyi helyzetéről, amely magában foglalja az összes leányvállalat bevételeit, költségeit, eszközeit és kötelezettségeit. A leányvállalatok egyedi pénzügyi kimutatásait azonban ez semmilyen módon nem befolyásolja vagy módosítja. Ezt a módszert jellemzően belső beszámolási célokra használják, és nem igényli külső könyvvizsgálók bevonását.
A konszolidáló pénzügyi kimutatásokat másrészt akkor használják, amikor az anyavállalatnak ellenőrző részesedése van egy leányvállalatban, de nem rendelkezik teljes tulajdonrésszel. Ebben a forgatókönyvben az anyavállalat jellemzően a leányvállalat szavazati jogot biztosító részvényeinek 20-50%-át birtokolja. A módszer magában foglalja az anyavállalat és a leányvállalat pénzügyi információinak egyetlen pénzügyi kimutatásban történő egyesítését.
A pénzügyi kimutatások összevonásával ellentétben a konszolidáló pénzügyi kimutatások megkövetelik, hogy az anyavállalat kiigazítsa a leányvállalat pénzügyi kimutatásait, hogy azok tükrözzék a tulajdonosi részesedését. Ez azt jelenti, hogy a leányvállalat eszközeit, kötelezettségeit, bevételeit és ráfordításait az anyavállalat tulajdoni hányadának megfelelően módosítják. Emellett jellemzően külső könyvvizsgálók is részt vesznek a konszolidált pénzügyi kimutatások ellenőrzésében a számviteli standardoknak való megfelelés biztosítása érdekében.
Összefoglalva, a pénzügyi kimutatások összevonása és konszolidálása két módszer, amelyet több leányvállalat vagy üzleti egység pénzügyi információinak összesítésére használnak. Bár a két módszer hasonlónak tűnhet, az ellenőrzés és a tulajdonlás szintje tekintetében különböznek egymástól. A pénzügyi kimutatások összevonása magában foglalja az anyavállalat és leányvállalatai pénzügyi információinak egyetlen pénzügyi kimutatássá történő összeadását, míg a konszolidáló pénzügyi kimutatások esetében az anyavállalatnak ki kell igazítania a leányvállalat pénzügyi kimutatásait, hogy azok tükrözzék a tulajdonosi részesedését. A két módszer közötti különbség megértése elengedhetetlen ahhoz, hogy a vállalatok megfeleljenek a számviteli standardoknak és pontos pénzügyi jelentéseket készítsenek.
A pénzügyi kimutatások olyan pénzügyi jelentésekre utalnak, amelyek egy szervezet pénzügyi teljesítményét és helyzetét mutatják be. Ezek a kimutatások magukban foglalják az eredménykimutatást, a mérleget és a pénzforgalmi kimutatást. Az eredménykimutatás a szervezet bevételeit és kiadásait mutatja be egy adott időszak alatt, míg a mérleg a szervezet eszközeit, kötelezettségeit és saját tőkéjét mutatja be egy adott időpontban. A pénzforgalmi kimutatás a szervezetbe beáramló és kiáramló pénzeszközöket mutatja be.
Másrészt a konszolidált pénzügyi kimutatások olyan pénzügyi jelentések összessége, amelyek a közös irányítás alatt álló vállalatok csoportjának pénzügyi helyzetét és teljesítményét mutatják be. Ezek a kimutatások egyesítik az anyavállalat és leányvállalatai pénzügyi információit. A pénzügyi kimutatások és a konszolidált pénzügyi kimutatások közötti fő különbség az, hogy az előbbi csak egyetlen szervezet pénzügyi információit tartalmazza, míg az utóbbi több szervezet pénzügyi információit.
A konszolidált pénzügyi kimutatások fontosak a befektetők és az érdekelt felek számára, akik egy vállalatcsoport egészének pénzügyi teljesítményét és helyzetét szeretnék megérteni. Szabályozási célokból is fontosak, mivel pontosabb képet adnak a csoport pénzügyi helyzetéről. Összességében mind a pénzügyi kimutatások, mind a konszolidált pénzügyi kimutatások fontos eszközök egy szervezet vagy vállalatcsoport pénzügyi teljesítményének és helyzetének megértéséhez.
Amikor egy pénzügyi kimutatás konszolidált, az azt jelenti, hogy a vállalaton belüli különböző egységek több egyedi pénzügyi kimutatását egyetlen, átfogó kimutatássá egyesítik. Ez tipikusan akkor történik, ha egy vállalatnak vannak leányvállalatai vagy egyéb kapcsolt vállalkozásai, amelyek felett ellenőrzést gyakorol.
A pénzügyi kimutatások konszolidálásának célja, hogy pontosabb képet adjon a vállalat általános pénzügyi helyzetéről, valamint hogy megfeleljen a számviteli standardoknak és a szabályozói előírásoknak. A pénzügyi kimutatások konszolidálásával a vállalat átfogóbb képet adhat eszközeiről, kötelezettségeiről, bevételeiről és ráfordításairól.
A konszolidált pénzügyi kimutatás elkészítéséhez először minden egyes gazdálkodó egység pénzügyi kimutatását külön-külön kell elkészíteni. Ezután a pénzügyi információkat meghatározott számviteli módszerek és kiigazítások alkalmazásával egyesítik a vállalatközi tranzakciók és egyenlegek kiküszöbölése érdekében. Az így kapott konszolidált pénzügyi kimutatás világos képet ad a kapcsolt vállalkozások teljes csoportjának pénzügyi helyzetéről és teljesítményéről.
A konszolidált pénzügyi kimutatások fontosak a befektetők, hitelezők és más érdekelt felek számára, akik meg akarják érteni egy vállalat és leányvállalatai pénzügyi helyzetét. Azáltal, hogy átfogó képet nyújtanak a vállalat pénzügyi helyzetéről, a konszolidált pénzügyi kimutatások segítik az érdekelt feleket abban, hogy megalapozott döntéseket hozzanak a befektetésekkel, hitelezéssel és egyéb pénzügyi tranzakciókkal kapcsolatban.