Az osztalék a vállalat által a részvényeseknek kifizetett nyereség felosztása. Ezzel jutalmazzák a részvényeseket a vállalatba történő befektetésükért, és általában készpénzben vagy részvényekben fizetik ki őket. Amikor a számvitelben osztalékot fizetnek, egy sor tranzakciót rögzítenek, hogy pontosan tükrözzék az osztalékfizetés pénzügyi hatását.
Az osztalék elszámolásának első lépése az osztalék bejelentése. Ez azt jelenti, hogy a vállalat igazgatótanácsa úgy döntött, hogy osztalékot fizet a részvényeseknek. Az osztalék bejelentése kötelezettségként kerül rögzítésre a vállalat mérlegében, mivel a vállalat most már tartozik a részvényeseknek az osztalék összegével.
Ezután a vállalat kifizeti az osztalékot a részvényeseknek. Az osztalékfizetés a mérlegben a kötelezettség csökkenéseként kerül kimutatásra. Ez azt jelenti, hogy a vállalat már nem tartozik részvényeseinek a kifizetett osztalék összegével.
Az osztalékfizetés a vállalat eredménykimutatására is hatással van. Amikor osztalékot fizetnek, azt levonják a vállalat eredménytartalékából. Az eredménytartalék a vállalat nyereségének az a része, amelyet a vállalat megtartott, nem pedig osztalékként kifizetett. Az eredménytartalék osztalékfizetés miatti csökkenése a vállalat nettó nyereségének csökkenéseként jelenik meg.
Végül a vállalat pénzforgalmi kimutatását befolyásolja az osztalékfizetés. Az osztalékfizetés a vállalat finanszírozási tevékenységéből származó pénzkiáramlásként kerül kimutatásra. Ez azt jelenti, hogy a vállalat a készpénzét arra használja fel, hogy osztalékot fizessen a részvényeseknek.
Összefoglalva, amikor a számvitelben osztalékot fizetnek, egy sor tranzakciót rögzítenek, hogy pontosan tükrözzék az osztalékfizetés pénzügyi hatását. Az osztalék megállapítása kötelezettségként szerepel a mérlegben, míg az osztalék kifizetése a kötelezettség csökkentéseként. Az osztalékfizetés a vállalat eredménykimutatására és pénzforgalmi kimutatására is hatással van. Az osztalék megfelelő elszámolásával a vállalatok pontos információt nyújthatnak részvényeseiknek a vállalat pénzügyi helyzetéről.
A kifizetett osztalékot a számviteli egyenletben az eredménytartalék csökkentésével és a fizetendő osztalék kötelezettség növelésével rögzítik. A számviteli egyenlet a következő: Eszközök = Kötelezettségek + Saját tőke, a saját tőke pedig tovább bontható az eredménytartalékra és a befizetett tőkére. Amikor egy vállalat osztalékot hirdet, csökkenti az eredménytartalék számláját, amely a saját tőke részét képezi, és létrehoz egy új kötelezettségszámlát, a fizetendő osztalékot. Az eredménytartalék csökkenése és a fizetendő osztalék növekedése megegyezik a bejelentett osztalék összegével.
Tegyük fel például, hogy egy vállalat 10 000 dollár osztalékot hirdet. A tranzakciót rögzítő naplóbejegyzés a következő lenne:
Ez a naplóbejegyzés 10 000 dollárral csökkenti az eredménytartalék számlát, ami a részvényesek között felosztott nyereséget jelenti. Ezzel egyidejűleg létrehoz egy új kötelezettségszámlát, a fizetendő osztalékok számláját, amely a vállalat által a részvényeseknek fizetendő osztalék összegét jelenti.
Amikor az osztalékot ténylegesen kifizetik a részvényeseknek, a kötelezettségszámla csökken, és a pénzszámla ugyanezen összeggel megterhelődik. Az osztalékfizetés rögzítésére szolgáló naplóbejegyzés a következő lenne:
Ez a bejegyzés 10 000 dollárral csökkenti a fizetendő osztalékok kötelezettségszámláját, ami a részvényeseknek történő osztalékfizetést jelenti. Ugyanakkor csökkenti az eredménytartalék számláját 10 000 USD-vel, ami a nyereség tényleges felosztását jelenti a részvényesek között. Végül 10 000 dollárral megterheli a pénzforgalmi számlát, ami a vállalatból történő pénzkiáramlást jelenti.
A kifizetett osztalékok a mérleg finanszírozási részében, a „Saját tőke” címszó alatt szerepelnek. Pontosabban, a kifizetett osztalékot az „eredménytartalék” számlán rögzítik az eredménytartalék kezdeti egyenlegének levonásaként. Az eredménytartalék a vállalat felhalmozott nyereségét jelenti, amelyet nem osztottak szét a tulajdonosok vagy részvényesek között. Amikor a vállalat osztalékot hirdet és fizet ki a részvényeseknek, csökkenti az eredménytartalék összegét, és átutalja a pénzeszközöket a részvényesek számláira. Ez az átutalás az „Osztalék” számla terhére és a „Készpénz” számla javára kerül könyvelésre. Összességében a kifizetett osztalék egy módja annak, hogy a vállalatok nyereséget osszanak szét a részvényeseik között, miközben fenntartják egészséges pénzügyi helyzetüket.
Amikor egy vállalat osztalékot fizet a részvényeseinek, lényegében a nyereség egy részét osztja szét közöttük. A kifizetett osztalékok könyvelésben és számvitelben történő kezelésére két fő módszer létezik:
1. Az osztalékfizetést kötelezettségként könyvelik: Ennél a módszernél a kifizetett osztalék összegét kötelezettségként tartják nyilván a vállalat mérlegében, amíg azt ki nem fizetik. Amint az osztalék kifizetésre kerül, a kötelezettség csökken, és a pénzforgalmi számla csökken.
2. Az osztalékfizetés közvetlenül ráfordításként kerül elszámolásra: Ennél a módszernél a kifizetett osztalék összegét ráfordításként könyvelik az eredménykimutatásban, csökkentve ezzel a vállalat nettó eredményét. Ugyanilyen összeggel csökken a pénzforgalmi számla is.
A választott módszer a vállalat számviteli politikájától és a rá vonatkozó számviteli standardoktól függ. A vállalatok jellemzően közzéteszik osztalékpolitikájukat a pénzügyi kimutatásaikban, beleértve a kifizetett osztalékok gyakoriságát és összegét. Fontos megjegyezni, hogy az osztalék nem adólevonható kiadás a vállalat számára, és a részvényesek adókötelesek lehetnek a kapott osztalék után.