Az eredményszemléletű könyvelés olyan számviteli módszer, amely a bevételeket a bevétel megszerzésekor, a kiadásokat pedig a felmerülésükkor számolja el, függetlenül attól, hogy a készpénz ténylegesen mikor érkezik vagy mikor kerül kifizetésre. Ezt a fajta számviteli módszert a vállalkozások és szervezetek általában azért alkalmazzák, hogy pontosabb képet adjanak a pénzügyi helyzetükről. Amikor az eredményszemléletű számvitelben a befizetésekről kell beszámolni, van néhány kulcsfontosságú dolog, amit szem előtt kell tartani.
Először is fontos megérteni, hogy a betétek mindaddig kötelezettségnek minősülnek a mérlegben, amíg az áruk vagy szolgáltatások átadására nem kerül sor. Ez azt jelenti, hogy amikor egy ügyfél letétet fizet egy termékért vagy szolgáltatásért, a letét összegét kötelezettségként kell nyilvántartani a mérlegben, nem pedig bevételként az eredménykimutatásban. Az előleg mindaddig kötelezettség marad, amíg a termék vagy szolgáltatás leszállítása meg nem történik, és a bevétel nem számolható el.
Amint a terméket vagy szolgáltatást leszállították, a letétet bevételként lehet elszámolni. Ez jellemzően egy olyan naplóbejegyzés létrehozásával történik, amely a letét összegével megterheli a kötelezettségszámlát, és ugyanezzel az összeggel jóváírja a bevételi számlát. Ezzel gyakorlatilag a kötelezettséget kivezetik a mérlegből, a bevételt pedig az eredménykimutatásban jelenítik meg.
Fontos megjegyezni azt is, hogy a letétek bizonyos körülmények között visszatéríthetők. Például, ha az ügyfél a szolgáltatás teljesítése előtt lemondja a szolgáltatást, az előleget vissza kell fizetni. Ezekben az esetekben az előleget mindaddig kötelezettségként kell nyilvántartani a mérlegben, amíg azt vissza nem fizetik az ügyfélnek.
Végezetül fontos, hogy az eredményszemléletű számvitelben a foglalókat megfelelően dokumentálják és nyomon kövessék. Ez magában foglalja a kapott előlegek részletes nyilvántartását, a beérkezésük időpontját és a bevételként való elszámolásuk időpontját. A megfelelő dokumentálás és nyomon követés segíthet annak biztosításában, hogy a betéteket megfelelően mutassák ki, és hogy a pénzügyi kimutatások pontosan tükrözzék a vállalat pénzügyi helyzetét.
Összefoglalva, a betétek eredményszemléletű számvitelben történő kimutatása megköveteli annak megértését, hogy a betéteket hogyan kezelik kötelezettségként, amíg a bevételt el nem lehet számolni. A megfelelő dokumentáció és nyomon követés segíthet annak biztosításában, hogy a betéteket megfelelően jelentik, és hogy a pénzügyi kimutatások pontosan tükrözzék a vállalat pénzügyi helyzetét. Ezen irányelvek betartásával a vállalkozások és szervezetek pontos pénzügyi nyilvántartást vezethetnek, és megalapozott üzleti döntéseket hozhatnak.
Nem, a betétek nem eredményszemléletűek. Az elhatárolások olyan tranzakciók, ahol a bevételeket vagy kiadásokat a tényleges készpénzcsere előtt számolják el. A betétek ezzel szemben olyan készpénzes tranzakciók, ahol a pénzt előre kifizetik egy jövőbeli szolgáltatás vagy termék biztosítására.
Például, ha egy ügyfél előleget fizet egy szállodának, hogy lefoglaljon egy szobát egy jövőbeli időpontra, az előlegnek minősül. A szálloda ezt kötelezettségként jeleníti meg a mérlegében mindaddig, amíg a vendég be nem fejezi a tartózkodását, és az előleget a végszámlába nem számolják bele.
Másrészt az időbeli elhatárolások közé tartozhat a már teljesített, de még ki nem fizetett szolgáltatások bevételeinek, illetve a kapott, de még ki nem fizetett áruk vagy szolgáltatások kiadásainak elszámolása.
Összefoglalva, bár mind az elhatárolások, mind a befizetések olyan tranzakciókat eredményeznek, amelyeket a vállalat pénzügyi kimutatásaiban rögzítenek, ezek különböző típusú tranzakciók, amelyek különböző célokat szolgálnak.
A betétek néha előre fizetett költségnek tekinthetők a számvitelben, a betét jellegétől és az érintett felek közötti megállapodás feltételeitől függően.
Az előre fizetett kiadás egy olyan előleg, amelyet olyan árukért vagy szolgáltatásokért fizettek ki, amelyeket a jövőben kapnak meg. Például, ha egy vállalat egy évre szóló biztosítási fedezetet fizet ki előre, akkor a biztosítás költsége előre fizetett kiadásnak minősül mindaddig, amíg a fedezetet ténylegesen meg nem kapják.
Hasonlóképpen, a foglaló egy jövőbeli ügylet biztosítására, illetve az esetleges károk vagy veszteségek fedezésére előre teljesített kifizetés. Például egy bérlő kauciót fizethet a bérbeadónak, mielőtt beköltözik egy bérleménybe, vagy egy vevő kauciót fizethet egy eladónak egy későbbi időpontban legyártandó áru megrendeléséért.
Bizonyos esetekben a foglaló előre fizetett kiadásnak minősülhet, ha az egy jövőbeli áru vagy szolgáltatás előlegét jelenti. Például, ha egy vevő előleget fizet egy olyan egyedi gyártású termékre, amelyet a jövőben szállítanak le, az előleget előre fizetett ráfordításként lehet elszámolni mindaddig, amíg a termék el nem készül és le nem szállítják.
Azonban nem minden előleg minősül előre fizetett ráfordításnak. Például a foglaló lehet visszatérítendő, amely esetben azt nem ráfordításként, hanem kötelezettségként lehet besorolni. Továbbá, egyes foglalókat a számviteli kezeléstől és az ügylet konkrét körülményeitől függően inkább eszközként, mint ráfordításként lehet elszámolni.
Összefoglalva, a letéteket a számvitelben előre fizetett ráfordításnak lehet tekinteni, ha azok egy jövőbeli áru vagy szolgáltatás előlegét jelentik. A letét pontos besorolása azonban a megállapodás konkrét feltételeitől és a szervezet által alkalmazott számviteli elvektől függ.
A letéthez tartozó naplóbejegyzés a letét jellegétől és az érintett számláktól függ. Általában a betét a készpénz- vagy egyéb eszközszámlák növekedését jelenti, és mint ilyen, a naplóbejegyzés a megfelelő eszközszámla megterhelését és a megfelelő forrás- vagy tőkeszámla jóváírását jelenti.
Például, ha egy vállalat letétet kap egy vevőtől egy jövőbeli megrendelésre, a naplóbejegyzés a következő lesz:
Terhelés: A naplóbejegyzés a következő lesz: Pénztár vagy bankszámla – a készpénzállomány növekedésének rögzítésére
Hitel: Vevői betétek vagy nem realizált bevételek – a jövőbeni áruszállításra vagy szolgáltatásnyújtásra vonatkozó kötelezettség rögzítésére
Alternatívaként, ha egy vállalat betétet helyez el a bankszámláján, a naplóbejegyzés a következő lesz:
Terhelés:
Összefoglalva, a befizetés naplóbejegyzése a konkrét tranzakciótól és az érintett számláktól függ, de általában a megfelelő eszközszámla megterhelését és a megfelelő kötelezettség- vagy saját tőke számla jóváírását jelenti.