Az értékesítési típusú lízing a lízingszerződések egy gyakori típusa, amelyben a vállalat egy eszközt ad bérbe egy ügyfélnek, és a lízinget értékesítésként kezelik. Az ilyen típusú lízing esetében a társaság a lízing kezdetekor bevételt számol el, és az eladott eszköz bekerülési értékét is elszámolja. Ha Ön olyan vállalat, amely értékesítési típusú lízinget kötött, fontos tudni, hogyan kell azt megfelelően elszámolni a pénzügyi kimutatásokban. Az alábbiakban egy lépésről-lépésre történő útmutatót talál, amely segít Önnek az értékesítési típusú lízingek nyilvántartásában.
Az értékesítési típusú lízing nyilvántartásának első lépése a lízing futamidejének és fizetési ütemezésének meghatározása. Ez az információ fontos a lízingfizetések jelenértékének kiszámításához. A lízingfizetések jelenértékét kell felhasználnia a lízing kezdetekor elszámolandó bevétel és költség összegének meghatározásához.
Miután meghatározta a lízing futamidejét és a fizetési ütemezést, ki kell számítania a lízingfizetések jelenértékét. Ez az az összeg, amelyet a lízingfizetések ma érnek, figyelembe véve a pénz időértékét. Ennek az összegnek a kiszámításához használhat jelenérték-kalkulátort vagy táblázatot.
A következő lépés az eladási és lízingkövetelés rögzítése. Az eladást bevételként, az eladott áruk költségét pedig az eladott eszköz bekerülési értékeként könyveljük. A lízingkövetelés a mérlegben eszközként kerül kimutatásra. A lízingkövetelés összege megegyezik a lízingfizetések jelenértékével.
Végül a kamatbevételeket és -ráfordításokat kell könyvelni. A kamatbevétel a lízingkövetelésen elért kamat, és bevételként kell elszámolni. A kamatkiadás az eszköz megvásárlásához felhasznált finanszírozás után fizetett kamat, és költségként kerül elszámolásra.
Összefoglalva, az értékesítési típusú lízing nyilvántartása bonyolultnak tűnhet, de az alábbi lépések követésével biztosíthatja, hogy a pénzügyi kimutatásokban megfelelően szerepeljen. Fontos az értékesítési típusú lízingek pontos nyilvántartása, mivel ez hatással lehet a vállalat pénzügyi helyzetére és teljesítményére.
A pénzügyi értékesítés típusú lízingek olyan lízingszerződések, amelyeknél a lízingbevevő, vagyis az eszközt lízingbe vevő személy felelős az eszköz tulajdonlásával és fenntartásával kapcsolatos költségek nagy részének, ha nem az összes költségnek a megfizetéséért. Számviteli szempontból a pénzügyi értékesítés típusú lízingeket inkább értékesítési és finanszírozási megállapodásként, mint hagyományos lízingként kezelik.
A pénzügyi értékesítés típusú lízingek elszámolásához a lízingbevevőnek a lízingelt eszközt eszközként kell nyilvántartania a mérlegében, a lízingkötelezettséget pedig kötelezettségként. A lízingbevevőnek a lízingkötelezettséghez kapcsolódó kamatráfordítást is el kell számolnia a lízing futamideje alatt.
Emellett a lízingbeadónak, vagy az eszközt lízingbe adó személynek vagy társaságnak el kell számolnia a lízingszerződésből származó bevételt, és a lízingelt eszközt ellenértékként kell elszámolnia a mérlegében. A lízingbeadónak a lízing futamideje alatt kamatbevételt is el kell számolnia.
Fontos megjegyezni, hogy a pénzügyi értékesítés típusú lízingeknek meg kell felelniük az olyan szervezetek által meghatározott számviteli standardoknak, mint a Pénzügyi Számviteli Standard Testület (FASB) és a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok (IFRS). Ezért a vállalkozások számára elengedhetetlen, hogy konzultáljanak számviteli szakemberekkel a pénzügyi értékesítés típusú lízingek megfelelő számviteli kezelésének biztosítása érdekében.
Az értékesítési típusú lízing olyan lízingtípus, amelyben a lízingbeadó finanszírozza az eszközt, és nyereséget szerez a lízingszerződésből. A lízingbeadó az értékesítési típusú lízinget egyszerre tartja nyilván értékesítésként és lízingként. Az értékesítési típusú lízing elszámolása magában foglalja a bevétel és az értékesítési költség elszámolását a lízing kezdetén, valamint a kamatbevétel elszámolását a lízing futamideje alatt.
Az értékesítési típusú lízing elszámolásához a lízingbeadónak először meg kell határoznia a lízingelt eszköz eladási árát, amely a lízingfizetések jelenértéke plusz a maradványérték vagy az eszköz valós értéke a lízing futamidejének végén. A lízingbeadó ezt követően a következő naplóbejegyzéseket rögzíti:
1. Nyilvántartja a lízingelt eszköz értékesítését:
Terhelés: Lízingkövetelés (a lízingfizetések jelenértéke)
Hitel: Értékesítési bevétel (a lízingelt eszköz eladási ára)
2. A lízingbe adott eszköz eladási árát a lízingbe adott eszköz eladási árával szemben kell elszámolni. Rögzítse az értékesítési költséget:
Terhelés: Az eladott áruk bekerülési értéke (a lízingelt eszköz bekerülési értéke)
Hitel: Készlet (a lízingelt eszköz bekerülési értéke)
3. A lízingelt eszköz bekerülési értéke. Jegyezze fel a kapott lízingdíjakat és a lízing futamideje alatt keletkezett kamatokat:
Terhelés: Pénztár (kapott lízingdíjak)
Terhelés: Lízingkövetelés (meg nem szerzett kamatbevétel)
Hitel: Kamatbevétel (a lízingfizetések kamatbevételre fordított része)
4. Rögzítse a lízingelt eszköz értékcsökkenési leírását:
Terhelés:
Hitel: Halmozott értékcsökkenés (ellenérték számla)
E naplóbejegyzések rögzítésével a lízingbeadó megfelelően tudja elszámolni az értékesítési típusú lízinget, és a pénzügyi kimutatásokban pontosan ki tudja mutatni mind az értékesítés, mind a lízingbevételeket.
Az ASC 842 szerinti értékesítési típusú lízing a lízing elszámolásának egy olyan típusa, ahol a lízing a lízingbeadó szempontjából értékesítésnek minősül. Ez azt jelenti, hogy a lízingbeadó a lízing kezdetekor számol el nyereséget vagy veszteséget, nem pedig a lízing futamideje alatt.
Ahhoz, hogy a lízing értékesítési típusú lízingnek minősüljön, a lízingnek meg kell felelnie bizonyos, az ASC 842 standardban meghatározott kritériumoknak. Ezek közé tartoznak:
1. A lízing a lízing futamidejének végén az alapul szolgáló eszköz tulajdonjogát a lízingbevevőre ruházza át.
2. A lízing olyan vételi opciót tartalmaz, amelyet a lízingbevevő ésszerűen biztos, hogy gyakorolni fog.
3. A lízing időtartama a lízing tárgyát képező eszköz hátralévő gazdasági élettartamának nagyobbik részére szól.
4. A lízingfizetések és a lízingbevevő által garantált maradványérték jelenértéke eléri vagy meghaladja az alapul szolgáló eszköz valós értékének jelentős részét.
Ha egy lízing megfelel ezeknek a kritériumoknak, akkor azt értékesítési típusú lízingnek kell tekinteni, és ennek megfelelően kell elszámolni az ASC 842 szerint. Ez azt jelenti, hogy a lízingbeadó a lízinget értékesítésként könyveli el az eredménykimutatásában, és minden nyereséget vagy veszteséget a lízing kezdetén számol el. A lízingbevevő a lízinget az alapul szolgáló eszköz megvásárlásaként könyvelné, és az eszközt annak hasznos élettartama alatt írná le.