Az S-Corporation tisztviselői gyakran összezavarodnak az önálló vállalkozói adókkal kapcsolatban. Felmerül a kérdés, hogy az S-Corp tisztviselőknek kell-e önfoglalkoztatói adót fizetniük vagy sem. A válasz erre a kérdésre nem egyszerű, és a szabályok összetettek lehetnek. Ebben a cikkben az S-Corp tisztviselők önfoglalkoztatási adóját tárgyaljuk.
Először is fontos megérteni, hogy az S-Corporation egy egyedi jogi üzleti struktúra, amelyet az Internal Revenue Service (IRS) választásával hoznak létre. Az S-Corporation elsődleges előnye, hogy átmenő társaság, ami azt jelenti, hogy az üzleti jövedelem és veszteségek átmennek a tulajdonosok személyes adóbevallásába. Az S-Corp tulajdonosok a nyereség után a saját egyéni adókulcsuk szerint adóznak, elkerülve a kettős adóztatást, amellyel a C-Corporations szembesülnek.
Most visszatérve a kérdésre, kell-e az S-Corp tisztviselőinek önfoglalkoztatói adót fizetniük? A válasz az, hogy ez attól függ. Az S-Corp tisztviselői, akik szolgáltatásokat nyújtanak a vállalkozásnak, adózási szempontból alkalmazottnak minősülnek. Az általuk kapott bérek a bérszámfejtési adó hatálya alá tartoznak, beleértve a társadalombiztosítási és a Medicare adót is. Azok az S-Corp tisztviselők azonban, akik kifizetéseket kapnak a vállalkozástól, nem tartoznak az önálló vállalkozói adó hatálya alá.
Az IRS megköveteli, hogy az S-Corp tisztségviselői ésszerű díjazást kapjanak a vállalkozásnak nyújtott szolgáltatásaikért. Az ésszerű díjazás azt a pénzösszeget jelenti, amelyet egy hasonló helyzetben lévő személy hasonló szolgáltatásokért kapna. Az S-Corp tisztségviselőknek fizetett díjazás a társadalombiztosítási és a Medicare-adó, valamint a szövetségi és állami jövedelemadó hatálya alá tartozik.
Másrészről viszont az S-Corp tisztségviselőknek fizetett kifizetések nem tartoznak a bérszámfejtési adók, beleértve a társadalombiztosítási és a Medicare adót is. Az S-Corp tulajdonosok általában azért veszik fel a kifizetéseket, hogy csökkentsék adókötelezettségüket. Ha azonban az IRS úgy ítéli meg, hogy a kifizetések nem ésszerűek, és hogy a tisztségviselőknek több kompenzációt kellett volna kapniuk, akkor a kifizetéseket átminősítheti munkabérnek, és a vállalkozást kötelezheti arra, hogy fizessen béradót ezen összegek után.
Összefoglalva, az S-Corp tisztségviselői, akik a vállalkozásnak nyújtott szolgáltatásaikért díjazásban részesülnek, önfoglalkoztatói adókötelesek. Azok az S-Corp tisztségviselők, akik a vállalkozástól kifizetéseket kapnak, nem tartoznak az önálló vállalkozói adó hatálya alá. Az S-Corp tisztségviselőknek fizetett díjazásnak azonban ésszerűnek kell lennie, és a bérszámfejtési adó hatálya alá kell esnie. Az IRS szabályainak és előírásainak való megfelelés biztosítása érdekében mindenképpen konzultálni kell egy adószakértővel.
Az S-corp tagjai nem kötelesek önfoglalkoztatói adót fizetni az S-corp jövedelméből rájuk eső rész után. Ez azért van így, mert az S társaságok adózási szempontból átmenő társaságoknak minősülnek, ami azt jelenti, hogy a vállalkozás nyeresége és veszteségei az egyéni tulajdonosok személyes adóbevallásába kerülnek át. Az S társaság tagjai a társaság alkalmazottainak minősülnek, és fizetést kapnak. A fizetésük után társadalombiztosítási és egészségügyi adót kell fizetniük, amelyet a társaság visszatart, és a nevükben a kormánynak fizet. Azonban minden további jövedelem, amelyet a tagok az S társaságtól kifizetések formájában kapnak, nem tartozik az önálló vállalkozói adó hatálya alá. Fontos megjegyezni, hogy az S-társaság tagjai továbbra is felelősek a társaság nyereségéből rájuk eső rész után fizetendő jövedelemadó megfizetéséért, függetlenül attól, hogy fizetést vagy kifizetést kapnak.
A magánszemélyek bizonyos kategóriái mentesülhetnek az önálló vállalkozói adó megfizetése alól. Ezek közé tartoznak a következők:
1. Vallási alkalmazottak: Egy elismert vallási szekta tagjai, akik lelkiismereti okokból ellenzik a társadalombiztosítási ellátásokat, mentesülhetnek az önfoglalkoztatói adó alól. A mentesség igénybevételéhez a 4361-es nyomtatványt kell benyújtaniuk az IRS-hez.
2. Nem honos külföldiek: Azok a nem honos külföldiek, akik nem kanadai vagy mexikói lakosok, és akik az adóévben 183 napnál kevesebbet tartózkodnak az Egyesült Államokban, mentesülnek az önálló vállalkozói adó alól.
3. Kormányzati alkalmazottak: Azok a kormányzati alkalmazottak, akik munkaviszonyuk részeként munkabért kapnak, nem tartoznak az önálló vállalkozói adó hatálya alá e munkabérek után. Ha azonban a bérükön kívül önálló vállalkozói jövedelmük is van, akkor e jövedelmük után továbbra is alanyai lehetnek az önálló vállalkozói adónak.
4. Bizonyos jövedelemtípusok: Egyes jövedelemtípusok, mint például a bérbeadásból származó jövedelem, a jogdíjak és a tőkenyereség, nem tartoznak az önálló vállalkozói adó hatálya alá. Ha azonban ezek a jövedelemtípusok kereskedelmi vagy üzleti tevékenységből származónak minősülnek, akkor az önfoglalkoztatói adó hatálya alá tartozhatnak.
Fontos megjegyezni, hogy nem minden önálló vállalkozó magánszemély köteles önfoglalkoztatói adót fizetni. Az adó csak azokra vonatkozik, akiknek az év során az önálló vállalkozói tevékenységből származó nettó jövedelme legalább 400 dollár. Ezenkívül egyes magánszemélyek levonhatják az önálló vállalkozói adó egy részét az adóbevallásukban.
Egy S társaságban az adókat a részvényesek fizetik a társaság jövedelméből való arányos részesedésük alapján. Az S társaságok áthárított társaságoknak minősülnek, ami azt jelenti, hogy a nyereség és a veszteség áthárul a részvényesekre, akik ezeket a személyes jövedelemadó-bevallásukban jelentik. Maga a vállalat nem fizet szövetségi jövedelemadót a nyeresége után. Ehelyett a részvényesek jelentik a vállalat jövedelméből rájuk eső részt, és egyéni adókulcsuk szerint adóznak utána. Fontos megjegyezni, hogy az S társaságokra bizonyos korlátozások vonatkoznak, beleértve a részvényesek számának korlátozását és azt, hogy milyen típusú részvényesek birtokolhatnak részvényeket a társaságban. Ezenkívül az S-társaságoknak éves adóbevallást kell benyújtaniuk az IRS-hez, és minden részvényesnek K-1-es listát kell benyújtaniuk, amely tartalmazza a társaság jövedelméből, levonásaiból és jóváírásaiból való részesedésüket.