Vállalkozás tulajdonosaként előfordulhat, hogy Ön bérlemény-fejlesztésekbe fektetett be irodája vagy üzlethelyisége számára. Ezek a fejlesztések az új szőnyegtől a nagyobb szerkezeti felújításokig bármit tartalmazhatnak. Fontos azonban, hogy megértse a GAAP (általánosan elfogadott számviteli alapelvek) lízingjavítások értékcsökkenési leírására vonatkozó szabályait, hogy biztosítsa ezen eszközök értékének maximalizálását.
A lízingjavítások értékcsökkenésére vonatkozó GAAP-szabályok kimondják, hogy ezeket a javításokat az eszköz hasznos élettartama vagy a lízing futamideje közül a rövidebbik alatt kell értékcsökkenteni. Például, ha 5 éves bérleti szerződése van az irodahelyiségre, és 50 000 $ értékű bérleményfejlesztést hajtott végre, akkor ezeket a fejlesztéseket az 5 éves bérleti időszak alatt kell leírni.
Fontos megjegyezni, hogy a lízingdíjas fejlesztések magától az épülettől különállónak tekintendők, ezért külön kell értékcsökkenteni őket. Ez azt jelenti, hogy a fejlesztések költségeit és az értékcsökkenési ütemtervet az épülettől elkülönítve kell nyomon követnie. Ezt megteheti számviteli szoftverrel vagy könyvelő segítségével.
A bérleményfejlesztések értékcsökkenésére vonatkozó GAAP-szabályok azt is megkövetelik, hogy rendszeresen felülvizsgálja ezen eszközök hasznos élettartamát. Ha a hasznos élettartam változik, akkor az értékcsökkenési ütemtervet ennek megfelelően kell módosítania. Ha például olyan új világítótesteket szerel fel, amelyek hasznos élettartama hosszabb, mint a tavaly felszerelt szőnyegeké, akkor a világítótestek értékcsökkenési ütemtervét módosítani kell.
A bérleményfejlesztések értékcsökkenésére vonatkozó GAAP-szabályok megértésével képes lesz megfelelően elszámolni ezeket az eszközöket, és maximalizálni az értéküket a vállalkozása számára. Ha nem biztos abban, hogy hogyan kell kezelni a bérleményfejlesztések értékcsökkenését, ajánlott, hogy konzultáljon egy könyvelővel vagy pénzügyi tanácsadóval. Az ő segítségükkel biztosíthatja, hogy vállalkozása betartja a GAAP-szabályokat, és a lehető legtöbbet hozza ki eszközeiből.
A GAAP (általánosan elfogadott számviteli alapelvek) szerint az épületfejlesztések általában állóeszköznek minősülnek, és értékcsökkenési leírás alá esnek. Az, hogy a GAAP szerint hány év alatt kell leírni az épületfejlesztéseket, az eszköz hasznos élettartamától függ. Az épületfejlesztések hasznos élettartama a fejlesztések jellegétől, mértékétől és költségétől függően változhat. Általában az épületfejlesztéseket a fejlesztés típusától függően 15-39 év alatt írják le az IRS által előírt módosított gyorsított költség-visszatérítési rendszer (MACRS) szerint. Fontos megjegyezni, hogy az épületfejlesztések értékcsökkenési módszere, hasznos élettartama és mentési értéke a vállalat sajátos körülményeitől és számviteli politikájától függően változhat.
A lízingelt ingatlanfejlesztések azok a változtatások, amelyeket a bérlő a bérelt ingatlanon végez annak érdekében, hogy az megfeleljen az üzleti igényeinek. Ezek közé tartozhatnak például új padlóburkolatok, világítás vagy berendezési tárgyak. Az IRS lehetővé teszi, hogy a lízingelt javításokat meghatározott idő alatt írják le, ami a javítások jellegétől függően változik. Általában a bérleményfejlesztéseket 15 év alatt írják le. Bizonyos fejlesztések azonban rövidebb idő alatt (5 vagy 7 év) is értékcsökkenthetők, ha azok „minősített lízingdíjas fejlesztéseknek” (QLI) minősülnek. A QLI-k olyan, nem lakóépület belsejében végzett fejlesztések, amelyeket az épület első üzembe helyezése után több mint három évvel fejeztek be. Fontos megjegyezni, hogy a bérleményfejlesztések értékcsökkenési időszakát más tényezők is befolyásolhatják, például az adóalany számviteli módszere vagy az általa működtetett gazdasági egység típusa.
A lízingelt ingatlanfejlesztések azok az átalakítások, amelyeket a bérlő végez a bérelt ingatlanon annak érdekében, hogy azt üzleti igényeinek megfelelővé tegye. Ezek a fejlesztések magukban foglalhatják falak hozzáadását vagy eltávolítását, padlóburkolat vagy világítás felszerelését, vagy más hasonló módosításokat. A lízingelt fejlesztések értékcsökkenése az ilyen fejlesztések értékcsökkenésének számítási módszerét jelenti a hasznos élettartamuk alatt.
A lízingbe vett fejlesztések értékcsökkenésének leírására általában a lineáris módszert alkalmazzák. Ez a módszer azt jelenti, hogy a fejlesztések bekerülési értékét elosztják a fejlesztések becsült hasznos élettartamával, években kifejezve. Az így kapott szám az éves értékcsökkenési leírás, amelyet a vállalat pénzügyi kimutatásaiban rögzítenek.
E módszer szemléltetésére tegyük fel, hogy egy vállalat 10 000 dollárt költ bérleményfejlesztésre, amelynek becsült hasznos élettartama 10 év. Az éves értékcsökkenési költséget a következőképpen számítanánk ki:
Éves értékcsökkenési költség = A fejlesztések költsége / becsült hasznos élettartam
Éves értékcsökkenési költség = 10 000 USD / 10 év
Éves értékcsökkenési költség = 1000 USD évente
Ezért a vállalat a következő 10 évben minden évben 1000 USD értékcsökkenési költséget számolna el, hogy tükrözze a bérleményfejlesztések értékcsökkenését.
Fontos megjegyezni, hogy a lízingbe vett fejlesztéseknek eltérő hasznos élettartamuk lehet a jellegüktől és a mértéküktől függően. Ezért fontos, hogy konzultáljon egy képzett adószakértővel vagy könyvelővel a megfelelő értékcsökkenési módszer és hasznos élettartam meghatározása érdekében az Ön konkrét lízingelt ingatlanfejlesztései esetében.